НДС на УСН в 2026 году: снижение лимита, новые ставки

С января заработал обновленный налоговый кодекс, внесший существенные перемены в работу упрощенцев. Реформа затронула прежде всего НДС на УСН: изменился предельный уровень дохода для использования льготы и скорректированы общие условия этого налогового режима. Подробно разбираем все нюансы, волнующие «упрощенцев» в 2026 году.

• Ключевые нововведения по УСН и НДС
• Кто платит НДС с 1 января, а кто нет
• Требования к расчету лимита выручки
• Что нужно, чтобы сохранить право на «упрощенку» в 2026 г.
• Разница между НДС на УСН в 2025 и 2026 гг.
• Кому из «упрощенцев» разрешили не платить НДС
• Нужно ли предупреждать ФНС о непопадании под НДС?
• Что делать, если превысил лимит среди года
• С какой ставкой НДС лучше работать упрощенцу
• Рекомендации бизнесу по выбору ставки НДС
• Как проанализировать расходы для выбора ставки
• Как итоговая прибыль зависит от НДС
• Новичкам можно перейти с льготной ставки на стандартную в течение года
• НДС для «упрощенцев» в деталях
• Как работать с партнерами на разных режимах
• Можно ли выставлять счета-фактуры при доходе до 20 млн?
• Как учитывать НДС по прошлогодним сделкам
• НДС по договорам до 2026 г.
• Как восстановить «входной» НДС по основным средствам
• Входной НДС по покупкам до перехода на ОСН
• Изменился ли порядок уплаты и декларирования НДС?
• Уплата НДС через ЕНС
• Бухгалтерский календарь с датами уплаты УСН и НДС
• Меры ответственности
• Чек-лист для МСП на УСН с НДС
• Популярные вопросы и ответы

Ключевые нововведения по УСН и НДС

Закон с поправками в НК РФ — 176-ФЗ и ФЗ-425 от 28.11.2025 — изменил всю ранее действовавшую налоговую систему. Наиболее обсуждаемый аспект налоговой реформы — повышение НДС до 22%. Важно обратить внимание: поправки касаются практически всех субъектов малого бизнеса.

Плательщикам УСН изменили лимит выручки, достижение которого обязывает платить НДС. Если доходы в 2025 году не превышали 60 млн, то с нового года этот лимит снизили до 20 млн. Это означает, что индивидуальные предприниматели и компании на УСН с 20-миллионной выручкой за прошлый год с января 2026 обязаны исчислять и уплачивать НДС. Это изменение затронуло фактически весь сектор МСП.

Налогоплательщикам, впервые столкнувшимся с уплатой НДС, государство пошло навстречу — для них предусмотрели безсанкционный адаптационный период. Он подразумевает неприменение штрафных санкций за несвоевременную сдачу и ошибки в первой отчетности по НДС.

Кто платит НДС с 1 января, а кто нет

Обязанность по НДС прямо привязана к объему выручки за предыдущий год — в данном случае за 2025-й. Сумма доходов имеет ключевое значение: если у бизнеса на упрощенной системе налогообложения она не достигла 20 млн руб., то с 1 января 2026 года нет и обязанности по уплате НДС. Но если этот порог превышает лимит, то с января он должен платить НДС. Более того, даже если с января субъект МСП не попал под НДС, но превысил лимит выручки в течение года, платить НДС придется, начиная с числа месяца следующего за месяцем превышения лимита. Например, если с 1 января по 10 марта ИП получил доход в 20 миллионов рублей, а до этого не попадал под НДС, то с 1 апреля он станет его плательщиком.

Требования к расчету лимита выручки

В 2025-м лимит, освобождающий от НДС, составлял 60 млн руб. На 2026-й его снизили втрое, и плательщиками НДС стали большинство спецрежимников. Принцип формирования лимита при этом остался прежним.

20-миллионный порог дохода определяют по следующим правилам:

• учитывают доходы кассовым методом согласно гл. 26.2 НК РФ;
• берут только выручку, даже для объекта налогообложения «доходы минус расходы»;
• в доходы включают выставленные покупателям суммы без НДС.

Что нужно, чтобы сохранить право на «упрощенку» в 2026 г.

В соответствии с федеральным законом ФЗ-425 от 28.11.2025, действовавшие ранее лимиты, разрешающие применять упрощенную систему налогообложения, скорректированы до следующих параметров:

• годовой доход — до 490,5 млн руб.;
• стоимость основных средств — до 218 млн руб.;
• численность персонала — до 130 работников.

Для перехода на «упрощенку» с 2027 года нужно заработать за 9 месяцев 2026-го не больше 367,875 млн руб. Имеется в виду именно выручка, а не прибыль. Это установлено нормами НК РФ.

Разница между НДС на УСН в 2025 и 2026 гг.

Собрали все ключевые изменения в одной таблице (табл.1).

С 2026 года большинство упрощенцев стали платить НДС. Лимиты для спецрежимов проиндексировали, но требования к работе без НДС стали значительно жестче. Это касается всех, чья выручка достигла порога, независимо от выбранного объекта налогообложения.

Кому из «упрощенцев» разрешили не платить НДС

УСН-щики могут не платить НДС при соблюдении лимита дохода. В 2026 году право на это получают только те, кто за 2025 год заработал не больше 20 млн руб. Далее лимиты, позволяющие работать без НДС, продолжат снижение (табл.2).

Таким образом, чтобы не платить НДС в 2027 году, в 2026-м упрощенец должен заработать не более 15 млн. Данные сведения необходимо учитывать при планировании деятельности.

Нужно ли предупреждать ФНС о непопадании под НДС?

Писать заявление или подавать дополнительное уведомление в ФНС о том, что бизнес не попал пока под НДС, не требуется. Там видят все доходы и объемы. При выручке до 20 млн за 2025 год «упрощенец» считается автоматически освобожденным от НДС. Эта льгота применяется в обязательном порядке по умолчанию. Она работает и для новых субъектов МСП — они не платят НДС, пока не заработают 20 млн.

Важно! Освобождение от НДС не работает в двух случаях: для налоговых агентов и на ввозные товары. Исключение составляют также операции по реализации товаров, прямо поименованные в НК РФ.

Что делать, если превысил лимит среди года

По достижении выручки в 20 млн обязанность по НДС возникает с первого числа следующего месяца. Отсчет ведется последовательно: с числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Первую декларацию подают за квартал, в котором зафиксирован 20-миллионный порог. Декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

С какой ставкой НДС лучше работать упрощенцу

В 2026 году кроме стандартных (с вычетом) действуют пониженные ставки, не дающие права учесть входной НДС по аналогии с ОСНО. Неверный выбор может стоить бизнесу репутации и прибыли. Разберем моменты, позволяющие не промахнуться со ставкой. Особенности применения каждой ставки описаны ниже.

Общие — 22% или 10%

Базовая ставка 22% применяется к большинству товаров, работ, услуг. К продуктам питания, детскому ассортименту, медицинским препаратам и изделиям по-прежнему применяется 10%-ный НДС. Работая с общей ставкой, можно учитывать входной НДС, чтобы уменьшить суммы к уплате, как это делает бизнес на ОСНО. По мнению Минфина, это наиболее прозрачная схема для бизнеса.

Пониженные — 5% или 7%

Они предназначены для УСН-щиков, не готовых к полноценному НДС-учете, но обязанных платить налог по закону. Их размер привязан к уровню дохода за предыдущий период:

• 5% — от 20 млн до 272,5 млн руб.;
• 7% — от 272,5 млн до 490,5 млн руб.

С ними учитывать входной НДС для уменьшения налога к уплате нельзя. Заплатить придется всю выставленную покупателям сумму. Есть еще нюанс — выбрав изначально пониженную ставку, перейти на стандартную можно только по истечении трех месяцев, следующих за 12 кварталами.

Важно! ИП и юрлица, прошедшие регистрацию в 2026 году и сразу выбравшие УСН с НДС по пониженной ставке, могут перейти на стандартную через четыре квартала.

Расчетная

Это не столько выставка, сколько способ исчислять налог. Он применяется для выделения НДС из цены. Для этого к сумме с «НДС в том числе» применяется ставка 22/122 или 10/110. То есть сумму делят на 122 или 110 и умножают на 22 или 10 соответственно. Такая схема часто используется при получении аванса.

Рекомендации бизнесу по выбору ставки НДС

Закон разрешает выбрать ставку, но для этого придется проанализировать расходы и остановиться на одном из вариантов.

22% или 10% с вычетами

Стандартный вариант выбирают МСП, работающие преимущественно с контрагентами на ОСНО. Последним выгодно такое сотрудничество из-за возможности в свою очередь заявить сумму налога к вычету. Для самого продавца-упрощенца нагрузка тоже снижается по той же схеме. Этот вариант выгоден при высокой доле в затратах ТМЦ и услуг, облагаемых НДС. При этом важен вычет входящего НДС по стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. Но налоговый учет здесь сложнее, и среди контрагентов есть неплательщики НДС.

Как проанализировать расходы для выбора ставки

Чтобы принять решение, необходимо просчитать расходы с НДС и сравнить результаты с разными ставками.

Как узнать объем входящего и исходящего НДС:

• для анализа нужны данные за прошедший год и прогноз на текущий;
• рассчитайте общую сумму исходящего и входящего НДС по ставке 22%;
• определите НДС к уплате как разницу между исходящим и входящим;
• сделайте расчет по пониженной ставке 5% или 7%;
• сравните результаты.

Примеры расчета для торговли, услуг и производства

Для чистоты эксперимента будем считать, что у всех компаний есть право на НДС 5%.

Розничная торговля

Параметры: выручка — 50 млн руб., закупка товаров — 35 млн с НДС 22%. Клиенты — физические лица. Стоимость товара с НДС учитывается при расчете базы.

Входящий НДС: 35 млн × 22/122 = 6,31 млн руб.

Исходящий НДС 22%: 50 млн × 22/122 = 9,02 млн руб.

НДС к уплате 22%: 9,02 млн — 6,31 млн = 2,71 млн руб.

НДС к уплате 5%: 50 млн × 5% = 2,5 млн руб.

Вывод: в данном случае 5%-ный НДС выгоднее на 210 тыс. руб.

Консалтинговые услуги

Параметры: выручка — 40 млн руб., расходы с НДС — 5 млн руб. Клиенты — юридические лица на ОСНО. Стоимость приобретенных товаров, работ в данном случае минимальна.

Входящий: 5 млн × 22/122 = 0,9 млн руб.

Исходящий: 40 млн × 22/122 = 7,21 млн руб.

К уплате 22%: 7,21 млн — 0,9 млн = 6,31 млн руб.

К уплате 5%: 40 млн × 5% = 2,0 млн руб.

Формально ставка 5% дает экономию 4,31 млн руб. НО! Клиенты на ОСНО потеряют 7,21 млн руб. входного НДС. Если на их долю приходится большая часть клиентов, придется работать с НДС 22%.

Производство

Параметры: выручка — 100 млн руб., сырье и материалы с НДС — 60 млн руб. Клиенты — 40% физлица, 60% юрлица на ОСНО. Это типичный производственный бизнес. Приобретено товаров, работ, услуг, имущественных прав на значительную сумму.

Входящий: 60 млн × 22/122 = 10,82 млн руб.

Исходящий: 100 млн × 22/122 = 18,03 млн руб.

К уплате 22%: 18,03 млн — 10,82 млн = 7,21 млн руб.

К уплате 5%: 100 млн × 5% = 5,0 млн руб.

Со ставкой 5% экономия составит 2,21 млн руб. Однако большая часть выручки — от юрлиц. Им придется выставить счета-фактуры без НДС, а это им невыгодно. Тут придется идти на скидку. Если она будет равноценна сумме НДС (а иначе заинтересовать НДС-ника не получится), то выручка упадет на 10,8 млн, что сведет на нет экономию на налогах.

Как итоговая прибыль зависит от НДС

Выбор ставки НДС влияет не только на сумму к уплате, но также на ценообразование и конкурентоспособность. При ставке 5% или 7% налог считается с оборота. Это выгодно там, где затраты на услуги незначительные. Подходит для работы с физлицами. Налог на добавленную стоимость в этом случае уплачивается с суммы реализации.

Ставка 22% выгодна производству и торговле с длинной цепочкой перепродаж. Чем больше доля «чужих» НДС в себестоимости, тем ниже сумма к уплате в бюджет. Тут придется воспользоваться вышеприведенным алгоритмом и спрогнозировать не только налоговую нагрузку, но и возможную прибыль. Особенно это актуально при активных поставках материалов и сырья — их стоимость напрямую влияет на итоговую сумму НДС к уплате.

Новичкам можно перейти с льготной ставки на стандартную в течение года

Раньше налогоплательщик с льготной ставкой НДС был обязан применять ее в течение трех лет. При изменении структуры бизнеса или появлении крупных клиентов на ОСНО поменять систему налогообложения раньше этого срока было невозможно.

С 2026 года для тех, кто впервые столкнулся с НДС, действует адаптационный период. В первый год работы можно один раз отказаться от льготы и перейти на 22%, не дожидаясь истечения трех лет. Обратный переход с общей на пониженную ставку по-прежнему доступен в любом квартале — с начала года или с начала нового квартала.

НДС для «упрощенцев» в деталях

Обязанность по уплате НДС не возникает автоматически. Определяющее значение имеет размер дохода предшествующего периода. Вместе с тем существуют особенности для отдельных видов деятельности.

Когда УСН-щик обязан исчислить НДС

Если налогоплательщик был освобожден от НДС в связи с соблюдением 20-миллионного лимита, но в текущем году заработал больше этой суммы, уплачивать НДС он обязан с 1-го числа следующего месяца. Налог уплачивается в установленные сроки через ЕНС.

Пример. За 2025 год ООО заработало 15 млн. В I квартале 2026 г. оно работало без НДС. В апреле объем выручки достиг 22 млн. Следовательно, с 01.05.2026 ООО станет НДС-ником.

Вычеты по НДС для «упрощенцев»

Под вычетом понимают сумму «входного» налога, которую поставщик указывает в отгрузочных документах. На нее уменьшают НДС к уплате, но сделать это могут только плательщики по стандартной ставке. Ограничение на вычет действует для плательщиков по пониженным ставкам — в отношении услуг, имущественных прав это прямо признается нормами НК РФ.

Как работать с вычетом

Для УСН-щиков с НДС 22% и 10% действуют условия из ст. 171 и 172 НК РФ:

• Принять к учету приобретенные ТМЦ и занести их в бухгалтерскую программу.
• Получить от поставщика счета-фактуры (УПД) с выделенным НДС.
• Проверить соответствие ТМЦ осуществляемому виду деятельности и возможность их использования в операциях с НДС.

Как работать с входным НДС

Учет ТМЦ с НДС различается в зависимости от ставки и объекта налогообложения по УСН. Рассмотрим вариант с пяти- и семипроцентным НДС.

• Для объекта «Доходы» НДС включается в цену покупки, что не влияет на налоговую базу по УСН.
• Для «Доходы минус расходы» уплаченный поставщикам НДС можно учесть в расходах, только если эти ТМЦ уже отражены в расходах. НДС при этом указывают в КУДиР отдельной строкой. Для основных средств его включают в их первоначальную стоимость и списывают по амортизации.

По какому документу учитывают НДС

Документом, подтверждающим обязанность начисления и право на вычет, является счет-фактура (УПД). Наличие корректно оформленных первичных документов — обязательное условие для применения вычетов. При выполнении работ подлежат проверке все реквизиты.

Выставляем счет-фактуру правильно

Неплательщик НДС счет-фактуру не выставляет. Однако если он сделает это по просьбе покупателя, то ему придется заплатить всю сумму налога безо всякого вычета. Покупатель на ОСНО, в свою очередь, охотно примет НДС к вычету по такому документу.

Счет-фактуру оформляют в течение 5 календарных дней после отгрузки товара или получения аванса. Однажды выбранная ставка применяется ко всем операциям. Нельзя одним покупателям указать налог 5%, а другим — 22%. Но если упрощенец выступает налоговым агентом, он обязан работать по стандартной ставке.

Заполняем книги покупок и продаж

Каждый плательщик НДС заполняет обе эти книги.

• В книге продаж регистрируют счета-фактуры покупателям на отгрузку и авансы.
• В книге покупок фиксируют счета-фактуры от поставщиков.

От их ведения освобождены только УСН-щики, не попавшие под НДС. Это позволяет сдавать декларацию в упрощенном формате.

Как работать с партнерами на разных режимах

Статус плательщика НДС влияет на взаимодействие упрощенцев с покупателями и продавцами на других режимах.

• На ОСНО. Для них критически важен «входной» НДС, поэтому они выбирают контрагентов, работающих с этим налогом. Освобожденный от НДС упрощенец не выгоден покупателю на ОСНО — у него привлекательные цены, но нет вычета по НДС.
• На УСН. Таким контрагентам все равно, так как они сами либо не принимают его к вычету, либо учитывают в расходах. Для них важнее конечная цена.
• Продавцы на УСН. Если он работает без НДС, он просто не выделяет налог в документах; если с ним — выставляет счет-фактуру.

Если освобожденный от НДС упрощенец выставит счет-фактуру по просьбе контрагента, покупатель сможет заявить вычет, а сам он заплатит налог в полном объеме. Это часто встречающаяся ошибка в практике работы с контрагентами.

Можно ли выставлять счета-фактуры при доходе до 20 млн?

Освобождение от НДС при доходе по УСН менее 20 млн руб. является обязанностью, а не правом налогоплательщика. Отказаться от него и начать платить НДС по собственному желанию, в том числе разово выставив счет-фактуру с НДС по просьбе покупателя, нельзя.

Что делать, если освобожденный упрощенец выставил покупателю счет-фактуру с НДС:

• Заплатить в бюджет всю указанную в документе сумму налога за свой счет.
• Заполнить и сдать декларацию по НДС за тот квартал, в котором был выставлен счет-фактура.
• Принять к вычету «входной» НДС и учесть его в расходах нельзя. Так что это крайне невыгодная и рискованная ситуация. Необходимо включить проверку этого вопроса в учетную политику.

Как учитывать НДС по прошлогодним сделкам

Если договор заключен с упрощенцем, не попадающим под НДС, а отгрузка случилась после появления у него этой обязанности, возникнут сложности с уплатой. В соответствии со ст. 168 НК РФ продавец вправе попросить доплатить образовавшуюся разницу. Но если в договоре цена указана «без НДС», покупатель вправе отказаться от этой доплаты на законных основаниях.

Важное уточнение (исправленная позиция):

В соответствии с постановлением Пленума ВАС № 33 (не Верховного суда) цена договора, в которой нет прямого упоминания об НДС, подразумевает включение налога в указанную стоимость. Если продавец на УСН стал плательщиком НДС, а в договоре цена определена как «без НДС», то по сложившейся арбитражной практике налог придется уплачивать за свой счет, если не удастся заключить дополнительное соглашение об увеличении цены.

Если с контрагентом удалось достичь соглашения, его нужно закрепить письменно. Здесь подойдет одна из формулировок:

• об увеличении цены на сумму НДС;
• об НДС «в том числе», что позволит исчислить его по расчетной ставке.

НДС по договорам до 2026 г.

По договорам 2025 г., сохраняющим свою силу в 2026-м, налоговая база в соответствии со ст. 167 НК РФ определяется на дату оказания услуги.

Пример:

Аванс получен в 2025 году, а услуга оказана в 2026-м. На дату получения аванса обязанности по уплате НДС еще не было, значит, он не начисляется. Но на дату оказания услуги контрагент уже платит НДС, значит, он обязан его исчислить и оплатить. Источник финансирования при этом значения не имеет.

Если тем же упрощенцем услуга оказана в 2025-м, а оплата за нее поступила в 2026-м — платить НДС не нужно. Поступления прошлых периодов в налоговую базу 2026 года не включаются.

Важно! Ставка НДС в УПД указывается на дату создания документа.

Как восстановить «входной» НДС по основным средствам

При переходе с ОСНО на спецрежим ранее принятый к вычету НДС нужно восстановить. Для основных средств и НМА восстанавливается только часть налога, пропорционально остаточной стоимости, в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ. Делается это в налоговом периоде, предшествующем переходу.

Упрощенцы с «доходами минус расходы» могут учесть в составе последних восстановленный НДС в соответствии со ст. 346 НК РФ.

Входной НДС по покупкам до перехода на ОСН

Здесь все зависит от того, какая ставка (общая или пониженная) применялась до перехода на общий режим.

• Общая ставка дает право на вычет по товарам/услугам, приобретенным до 2026 года, при условии их использования в хозяйственной деятельности и в облагаемых НДС операциях. Сделать это можно только по счетам-фактурам за последние 3 года. Коэффициент-дефлятор в расчетах не применяется.
• Пониженная ставка не позволяет пользоваться вычетом. Сумма НДС учитывается в цене товара.

В переходный период задача бухгалтера заключается в минимизации налогов к уплате и одновременном соблюдении интересов сторон. По итогам квартала необходимо провести сверку расчетов.

Изменился ли порядок уплаты и декларирования НДС?

Порядок уплаты не изменился — НДС перечисляют на ЕНС равными долями: по 1/3 каждый месяц после отчетного квартала. А вот в декларации есть изменения.

Когда и как заполнять НДС-декларацию

За I квартал 2026 года декларацию заполняют на обновленном бланке. Приказ ФНС о нем вступит в силу 29.03.2026, но отчитываться за первый квартал нужно уже на нем. Сдают эту форму в электронном виде. Это предусмотрено нормами России в отношении всех плательщиков НДС.

Новое в декларации (исправленный пункт):

• три строки: 003, 005 и 007 для налоговой базы и сумм по ставкам 22%, 10%, а также для расчетных ставок 22/122 и 10/110 (числового значения «18,03%» в новой форме нет, используется именно запись «22/122»);
• строки для номеров и дат счетов-фактур на аванс и отгрузку по этим же авансам в разделах 8–9;
• коды операций в приложении к отчетности;
• стоимость ТМЦ в разделах 8–11 в рублях и копейках.

Отчитываться по НДС нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть за 1 квартал — до 27.04.2026, за 2-й — до 27.07.2026, за 3-й — до 26.10.2026 и за 4-й — до 25 января следующего года.

Уплата НДС через ЕНС

С января работа с единым налоговым счетом проходит по новым правилам.

• Платежи за третье лицо. Ему можно перевести положительный остаток ЕНС для уплаты налогов/сборов/взносов. Для этого нужно подать заявление с УКЭП. Но если у получателя нет актуальной налоговой обязанности, то вернуть средства не получится.
• Доначисления после проверок, приостановленные по решению суда, теперь на ЕНС не отражаются.
• С 01.09.2026 отмененные вычеты по НДФЛ, истекшие рассрочки и отсрочки на ЕНС будут обозначаться иначе.

Работать с единым налоговым счетом нужно по актуальным правилам, поэтому под рукой всегда должен быть календарь бухгалтера с датами всех отчетов и платежей. Наличие задолженности на ЕНС влечет начисление пеней, поэтому важно контролировать поступления средств на счет.

Бухгалтерский календарь с датами уплаты УСН и НДС

Большинство налогов списываются с ЕНС в «единый платежный день»: 28-го числа соответствующего месяца, а отчеты сдаются до 25-го. НДС платят равными частями по 1/3.

Сроки уплаты НДС в 2026–2027 гг. (табл.3)

Когда перечислять УСН в 2026 году (табл.4)

От переноса сроков уплаты на более ранние даты в ФНС отказались. В 2026 году сохранился привычный для МСП график.

Меры ответственности

Штрафные санкции предусмотрены за ошибки в декларациях, расчетах и за нарушение правил работы с ККТ и документами. Ответственность вменена как организациям, так и индивидуальным предпринимателям.

Штрафы за НДС (табл.5)

Чек-лист для МСП на УСН с НДС

Чтобы переход к новым правилам прошел гладко, возьмите на вооружение нижеприведенный план.

1. Оценка ситуации. Выбирать ставку налога нужно после комплексной оценки структуры выручки и контрагентов. Перейти с пониженной ставки на общую потом можно будет только через 3 года (или в первый год — по адаптационному периоду). Необходимо начать этот анализ как можно раньше.

2. Анализ длительных договоров. Повышение цены договора из-за НДС нужно обсуждать и фиксировать доп соглашением. Это актуально для всех договоров, по которым предусмотрены регулярные поставки товаров.

3. Обновление ККТ и бухгалтерского ПО. Касса должна поддерживать ставки 22%, 10%, 5%, 7%. После обновления 1С проверьте корректность расчета НДС с авансов и при отгрузке. Контролируйте выписку счетов-фактур — не позже 5 дней.

4. Подготовка новой отчетности. Ее сдают только в электронном виде. При отсутствии операций сдается «нулевка». Теперь придется вести книгу покупок и книгу продаж.

5. Инструктаж бухгалтеров и менеджеров. Они должны хорошо ориентироваться в актуальном налогообложении, чтобы правильно вести учет и верно информировать клиентов. Особого внимания требует политика обработки персональных данных клиентов при ведении электронного документооборота.

Для опытного бухгалтера — ничего сложного, а новичку придется заранее вникнуть и разобраться.

Популярные вопросы и ответы

Как быть с НДС в общепите?

С 01.04.2026 по 31.12.2026 общепитовский бизнес на УСН и патенте не платит НДС, если суммарный доход предыдущего периода не превысил 3 млрд, доля доходов от общепита составляет от 70%, а средняя зарплата соответствует средней в отрасли. Под льготу не попадают МСП, продающие продукты питания в кулинарии и в розницу. Субсидии и компенсации, полученные из бюджета, в расчет лимита не включаются. Не облагается НДС также и комиссионное вознаграждение при определенных условиях.

Что делать с НДС ИП на УСН, если его клиенты — плательщики ОСН?

С 2026 г. «упрощенцы» ведут раздельный учет, кроме УСН-щиков с долей расходов, не попадающих под НДС, до 5%. Они принимают к вычету весь входной НДС. Порядок такого учета закрепляется учетной политикой компании. При этом НДС по операциям исчисляется в общем порядке. Вычет по входящему НДС доступен только при наличии корректных счетов-фактур.

Доход был больше лимита, а потом упал — что с НДС?

По достижении 20-миллионного порога УСН-щик платит НДС с суммы превышения лимита. Применять выбранную ставку он обязан последующие 12 кварталов. Если за 2026 год лимит 2027-го (15 млн) преодолен не будет, обязанность по уплате НДС исчезает. Это доступно всем категориям налогоплательщиков на УСН, и сумма пеней в этом случае не начисляется.

Какие суммы и даты учитывать для лимита: по доходам или отгрузке?

Порог дохода контролируют по доходам УСН-щика. Они рассчитываются кассовым методом. Для лимита важна дата получения оплаты, а не фактической отгрузки товара. Если последняя уже прошла, а деньги за нее еще не поступили, такую операцию в доходах не учитывают. НДС при реализации товаров, работ, услуг следует начислить только с момента поступления оплаты или выставления счета-фактуры. МРОТ при исчислении налоговой базы по УСН значения не имеет.

Нужно ли регистрироваться в налоговой, если бизнес впервые стал плательщиком НДС на УСН в 2026 году?

Отдельная регистрация в качестве плательщика НДС не требуется. Обязанность возникает автоматически с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита доходов. Главная задача — своевременно начать выставлять счета-фактуры и вести книги покупок и продаж.

Что делать, если доходы за 2025 год оказались ровно на границе 20 миллионов рублей?

Лимит считается превышенным, если доходы свыше 20 млн руб. Если сумма составит ровно 20 млн — освобождение от НДС сохраняется. Уточнить порядок определения пограничной суммы можно в разъяснениях ФНС или обратившись за поддержкой к бухгалтеру.

Можно ли применять разные ставки НДС для разных покупателей в рамках одной УСН?

Нет. Выбранная ставка применяется ко всем операциям реализации без исключения. Нельзя одному покупателю выставить 5%, другому — 22%. Ставка фиксируется в учетной политике и действует последовательно для всех сделок.

Включается ли в лимит доходов сумма полученных авансов, если отгрузка еще не состоялась?

Да, включается. УСН работает по кассовому методу: поступления на счет учитываются в момент получения, независимо от факта отгрузки. Именно поэтому важно отслеживать не дату отгрузки, а дату зачисления денег.

Облагается ли НДС получение субсидий и грантов из бюджета при работе на УСН?

Как правило, бюджетные субсидии НДС не облагаются — это установлено нормами НК РФ. Однако особенности налогообложения зависят от целевого назначения средств. Если субсидия компенсирует стоимость реализованных товаров, она может включаться в налоговую базу — уточните у специалиста.

Стоит ли переходить на ставку 22%, если большинство клиентов — физические лица?

Скорее нет. При работе с физлицами входящий НДС к вычету не принимается, и использовать его преимущества не получится. Ставки 5% или 7% в таком случае дают меньшую нагрузку. Письмо с обоснованием выбранной ставки стоит приложить к учетной политике.

Можно ли уменьшить НДС к уплате на стоимость имущества, приобретенного до перехода на обязательный НДС?

Да, если вы работаете по ставкам 22% или 10%. Входящий НДС по товарам, приобретенным до начала применения этих ставок, подлежит вычету при соблюдении условий ст. 172 НК РФ: наличии счета-фактуры и использовании имущества в облагаемых операциях.

Нужно ли вносить изменения в действующие договоры с покупателями в связи с появлением НДС?

Желательно. Если в договоре цена указана без НДС, необходимо внести дополнительное соглашение. Иначе придется исчислять налог из собственных средств. Правовая позиция ВАС (постановление Пленума № 33) признает, что при отсутствии в договоре прямого указания на НДС налог считается включенным в цену.

Освобождаются ли от НДС предприниматели, которые только что открылись и сразу выбрали УСН в 2026 году?

Да, новые ИП и организации на УСН освобождаются от НДС автоматически, пока их доходы не превысят 20 млн руб. с начала года. Это правило действует в России для всех субъектов малого бизнеса, начиная с момента постановки на учет.

Что происходит с НДС, если компания на УСН продает не товары, а уступает имущественные права?

Уступка имущественных прав в отношении НДС регулируется отдельными нормами НК РФ. Налоговая база определяется как превышение суммы дохода над расходами на приобретение права. Федеральный закон 176-ФЗ эти положения не отменяет — порядок исчисления налога остался прежним.

Можно ли принять к вычету входящий НДС от поставщика на патенте или самозанятого?

Нет. Самозанятые и патентщики НДС не платят и счета-фактуры не выставляют. Вычет входящего налога по таким поставкам невозможен. Если для вашего бизнеса вычеты критичны — выбирайте контрагентов на ОСНО или УСН с НДС.

Подлежат ли пересмотру ранее заключенные агентские и комиссионные договоры в связи с реформой НДС?

Да, налоговая реформа затронула и агентские отношения. Если агент на УСН стал плательщиком НДС, порядок выставления счетов-фактур меняется. Агент, действующий от своего имени, обязан включить НДС в счет — переданы ли принципалу корректные документы, нужно проверить отдельно.

Есть ли ограничение на смену ставки НДС для упрощенца, впервые столкнувшегося с этим налогом в 2026 году?

Да, ограничение существует. Те, кто впервые выбрал пониженную ставку 5% или 7% в 2026 году, вправе отказаться от нее и перейти на 22% в течение первых четырех кварталов с момента первой декларации с такой ставкой. По истечении этого срока смена возможна только через 12 кварталов. Обратный переход — с общей на пониженную — доступен в любом квартале без ограничений.

Что делать бухгалтеру, если программа не поддерживает ставку 22% и частичную оплату по авансам?

Необходима срочная инструкция от разработчика ПО и обновление конфигурации. До обновления сервисы учета могут некорректно рассчитывать НДС с авансов. Оформить переходные операции вручную допустимо, но каждый документ должен содержать корректные реквизиты.

Признаются ли доходом для целей лимита НДС суммы, поступившие на счет по ошибке и возвращенные?

Нет. Ошибочные начисления, возвращены отправителю, не признаются доходом в целях УСН и не учитываются при расчете лимита. Главная задача — документально подтвердить возврат: платежное поручение и письмо с основанием возврата.

Нужно ли согласие контрагента, чтобы перейти на ставку НДС 22% вместо 5%?

Согласие контрагента не требуется для смены ставки внутри вашей учетной политики. Однако если смена ставки влечет изменение цены договора, необходимо оформить допсоглашение. Персональных переговоров с каждым клиентом можно избежать, если заранее прописать условие в типовом договоре.

Есть ли специальные режимы налогообложения, при которых УСН-щик все равно платит НДС, даже не достигнув лимита?

Да. Исключение составляют операции налогового агента по НДС — например, аренда государственного имущества или приобретение услуг у иностранных компаний. В этих случаях НДС уплачивается независимо от размера доходов на УСН.

Как использовать данные бухгалтерии прошлого года, чтобы спрогнозировать налоговую нагрузку по НДС?

Информация из книги доходов и расходов за 2025 год — главная база для расчета. Определите объем входящего НДС по ставке 22% от суммы затрат с НДС, затем сравните с исходящим. Информационных источников для сравнительного анализа достаточно — в том числе онлайн-калькуляторы на сайте ФНС и бухгалтерских сервисов.

Можно ли оформить рассрочку по уплате НДС, если бизнес испытывает кассовый разрыв?

Да, НК РФ предусматривает возможность отсрочки или рассрочки уплаты налога при наличии оснований — подробнее в ст. 64 НК РФ. Для этого нужно подать заявление в налоговый орган с обоснованием. Телефон и контакты вашей инспекции доступны на официальном сайте ФНС России.

Нужно ли давать согласие на обработку персональных данных при подаче декларации по НДС через оператора ЭДО?

Да, при подключении к оператору ЭДО вы даете согласие на обработку данных в рамках политики конфиденциальности сервиса. Это стандартное требование для всех пользователей информационных систем электронной отчетности. Убедитесь, что в проекте договора с оператором прописаны условия защиты данных.

Подведем итоги

2026 год кардинально изменил налоговый ландшафт для упрощенцев. Снижение лимита для освобождения от НДС с 60 до 20 млн рублей сделало большинство представителей МСП плательщиками этого налога. Ключевая задача бизнеса сейчас — не просто признать этот факт, а грамотно выстроить новую систему: выбрать оптимальную ставку (стандартную с вычетом или пониженную), пересмотреть условия длительных договоров с контрагентами и настроить корректный документооборот. Сети распространения товаров и услуг при этом требуют особого внимания с точки зрения раздельного учета НДС.

Если вы еще не провели ревизию своих доходов за 2025 год или сомневаетесь в выборе ставки НДС, самое время обратиться к экспертам. Правильное решение, принятое сегодня, — это залог финансовой стабильности вашего бизнеса на годы вперед.