Тема ведения учета по основным средствам (ОС) всегда вызывает большой интерес и множество вопросов у пользователей программ «1С». Мы решили дополнительно осветить эту тему в нашем блоге с упором на отражении операций в программе «1С:Бухгалтерия».
Вы узнаете:
С 2022 года учет основных средств регулируется Федеральными стандартами бухгалтерского учета (ФСБУ):
Актив признается основным средством, если одновременно выполняются следующие условия (п.4 ФСБУ 6/2020):
Объект основных средств признается в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, которая включает в себя все капитальные вложения, связанные с приобретением ОС (п.12 ФСБУ 6/2020).
В ФСБУ 26/2020 детально разъясняется, какие затраты относятся к капитальным вложениям:
С вступлением в силу нового стандарта появилось новое понятие «ликвидационная стоимость». Это величина, которую организация получила бы в случае выбытия данного объекта (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие.
Нулевая ликвидационная стоимость бывает в следующих случаях:
Рассмотрим на нескольких примерах ведение учета основных средств в программе «1С:Бухгалтерия».
Прежде чем перейти к практическим примерам по учету ОС, проверим настройки программы для корректного ведения учета. Основные настройки программы находятся в разделе «Главное – Настройки» (рис.1).
Есть и еще настройки в программе «1С:Бухгалтерия» (раздел «Администрирование – Параметры учета или Зарплата и кадры – Настройки зарплаты»), но для рассмотрения темы ведения учета основных средств они не представляют практического интереса.
Функциональность программы – это совокупность настроек, определяющих возможности вашей информационной базы. С помощью настроек функциональности можно включить/отключить использование некоторых справочников, документов, данных и даже целых разделов учета, тем самым настроив информационную базу под себя.
В разделе «Основные средства» включается возможность работы с основными средствами. Дополнительно можно включить ведение учета имущества по договорам лизинга, бухгалтерский учет прав пользования предметами аренды, учет имущества, переданного в аренду и учет групповых объектов основных средств (рис.2).
Учетная политика бухгалтерского учета включает совокупность способов ведения бухгалтерского учета конкретной организации.
В части ведения учета ОС должен быть выбран период, с которого применяется ФСБУ 6 «Основные средства» и ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды» (рис.3).
В настройках «Налогов и отчетов» вы можете указать систему налогообложения, выбрать способы ведения налогового учета, выполнить настройки по каждому налогу. В частности, закрепляется метод начисления амортизации для амортизируемого имущества.
Важно! Для зданий и сооружений, которые относятся к 8-10 амортизационным группам, амортизация всегда будет начисляться линейным способом (рис.4).
Весь список основных средств хранится в одноименном справочнике «Основные средства»: «Справочники – ОС и НМА – Основные средства».
При первоначальном создании карточки ОС заполняется:
В разделе «Классификация» нужно выбрать:
В разделе «Сведения» для инвентарной карточки указываются:
После принятия к учету ОС в карточке появятся сведения в разделах «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет», а также сведения о материально-ответственном лице, местонахождении, дате принятия к учету и др. (рис.7, 8).
После принятия к учету ОС автоматически присваивается инвентарный номер для объекта ОС. Для вывода инвентарного номера в карточку ОС необходимо нажать кнопку в документе «Еще – Изменить форму». После откроется рабочая область для настройки формы, где необходимо установить флаг «Инвентарный номер» и нажать кнопку «ОК» (рис.9).
Инвентарный номер будет выведен в карточку ОС (рис.10).
Из карточки ОС также можно распечатать «Инвентарную карточку ОС (ОС-6)».
Вы можете купить «1С:Бухгалтерию» с бесплатной доставкой и установкой в нашей компании быть уверены в качестве любой услуги по «1С». Специалисты «1С-Архитектора бизнеса» на протяжении многих лет работают с программой и знают все тонкости ее внедрения и сопровождения.
Рассмотрим несколько примеров отражения в программе хозяйственных операций по приобретению и принятию к учету ОС.
Упрощенный способ подходит для ОС, по которым выполняются условия:
Поступление и ввод в эксплуатацию ОС отражается документом «Поступление основных средств» (ОС и НМА – Поступление основных средств) (рис.11).
В шапке документа заполняются основные сведения о контрагенте и договоре, местонахождении ОС и материально-ответственного лица, а также о способе отражения расходов по амортизации.
Справочник «Способы отражения расходов» предназначен для хранения различных вариантов отражения расходов по амортизации на затратных счетах. При заполнении способа отражения расходов указывается затратный счет и аналитика по счету, а также есть возможность прописать правила деления затрат в соответствии с расставленными коэффициентами (рис.12).
В табличной части документа «Приобретение основных средств» указывается объект ОС, суммовые значения, счета учета и срок полезного использования общий для бухгалтерского и налогового учета.
Результат проведения документа представлен на рисунке ниже (рис.13).
Стоимость приобретенного объекта ОС первоначально отражается на счете 08.04.2 «Приобретение основных средств», а потом сразу списывается в дебет счета 01.01 «Основные средства организации».
Рассмотрим пример, когда при приобретении ОС возникают дополнительные расходы, которые включаются в стоимость ОС.
Упрощенный способ уже не подойдет, поэтому поступление ОС и принятие к учету ОС будут отражаться разными документами.
Поступление ОС отражается документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом «Оборудование» («Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД)» или «ОС и НМА – Поступление оборудования») (рис.14, 15).
Обратите внимание, что приход отразился на счете 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств».
Далее необходимо отразить дополнительные расходы, например, по настройке оборудования. Дополнительные расходы отражаются через документ «Поступление доп. расходов» («Покупки – Поступление доп. расходов»). Удобнее формировать документ «Поступление доп. расходов» на основании документа «Поступление (акты, накладные, УПД)», так как в таком случае документ практически полностью будет автоматически заполнен. Функция создания на основании выполняется при нажатии одноименной кнопки в документе.
В созданном документе на закладке «Главное» указывается сумма дополнительных расходов и выбирается способ распределения расходов в себестоимость ТМЦ (по количеству или по сумме) (рис.16).
На закладке «Товары» отражаются ТМЦ, в стоимость которых будут отнесены расходы, а также документ партии и счет учета (рис.17, 18).
Сформируем карточку счета 08.04.1 и убедимся, что все расходы учтены (рис.19).
Осталось принять к учету ОС и ввести в эксплуатацию. Данная операция отражается с помощью документа «Принятие к учету ОС» («ОС и НМА – Принятие к учету ОС»).
В шапке документа указывается материально-ответственное лицо, местонахождение ОС, а также выбирается один из четырех видов операции:
Событие ОС может быть как просто «Принятие к учету», так и «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».
На закладке «Оборудование» выбираем способ поступления, склад и оборудование из справочника «Номенклатура». Счет учета проставляется автоматически (рис.20).
На закладке «Основные средства» указываются предварительно созданные объекты ОС (рис.21).
На закладке «Бухгалтерский учет» определяются параметры начисления амортизации. Для выбора способа начисления амортизации в бухгалтерском учете доступен один из перечисленных вариантов:
На закладке «Налоговый учет» был выбран порядок включения стоимости в состав расходов «Включение в расходы при принятии к учету», так как стоимость актива менее 100 000 руб. (рис.23).
При проведении документа собранные затраты на счете 08.04.1 спишутся в дебет счета 01.01 по бухгалтерскому учету. В части налогового учета сумма будет полностью списана на 26 счет (рис.24).
Из документа можно распечатать «Акт о приеме-передаче ОС» (форма ОС-1).
Если у вас возникли какие-либо сложности при использовании описанного в статье функционала, обращаетесь за помощью к специалистам нашей компании. Будем рады ответить на ваши вопросы.
Для того, чтобы принять НДС к вычету по ОС необходимо выполнение условий:
Если зайти в счет-фактуру, полученную от поставщика, зарегистрированную на основании документа «Поступление (акты, накладные, УПД)» или «Приобретение основных средств», то привычной проводки по принятию НДС к вычету (Дт 68 Кт 19) там не увидим (рис.25).
Чтобы принять НДС к вычету по ОС, необходимо создать документ «Формирование записей книги покупок» («Операции – Регламентные операции НДС»).
На закладке «Приобретенные ценности» по кнопке «Заполнить документ» автоматически отразятся документы, по которым ранее не был предъявлен НДС к вычету (рис.26).
При проведении документа сформируются проводки по принятию НДС к вычету (рис.27).
Записи отражены в книге покупок (рис.28).
Начисление амортизации в «1С:Бухгалтерии» выполняется автоматически при помощи регламентной операции «Амортизация и износ основных средств» в обработке «Закрытие месяца» («Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца»).
Результат погашения стоимости ОС посредствам начисления амортизации представлен на рисунке ниже (рис.29).
Проверим корректность расчета амортизации:
МФУ Konica:
Так как сумма по налоговому учету была ранее списана на расходы при принятии к учету ОС, сформировалась положительная временная разница.
Ликвидационная стоимость не была указана. Проанализировать полученные результаты можно в справке-расчет «Амортизация» («Операции – Справки-расчеты) (рис.29).
Подведем итоги
В материале статьи мы рассказали, как вести учет основных средств в «1С:Бухгалтерии». Программный продукт «1С:Бухгалтерия» позволяет отражать учет ОС в соответствии с действующим законодательством. Интерфейс системы удобен и интуитивно понятен, что способствует быстрому освоению программы.
Для более качественного и безошибочного ведения учета мы предлагаем вам пройти обучение у наших специалистов, которые расскажут обо всех нюансах работы в программе, а также помогут выполнить необходимые настройки.