НДС на УСН с 2025 года: новое в налогах для бизнеса

С начала года система УСН претерпевает серьезную трансформацию: для ряда «упрощенцев» вводится обязанность по уплате НДС. Наше полное руководство разъяснит все детали нововведения: от критериев отнесения к плательщикам до нюансов учета и сдачи отчетности.

Вы узнаете:

• Кто должен платить, а кто нет
• Ставки НДС для упрощенцев – как выбрать?
  • Стандартные ставки
  • Пониженные ставки
  • Расчетные ставки
• Учетные документы по НДС
• Переходные положения
• Декларация по НДС и уплата налога
• Налоговая Реформа 2025

Кто должен платить, а кто нет

Суть реформы в том, что статус плательщика косвенного налога становится базовым правилом для всех «упрощенцев». Освобождение – исключение, применяемое автоматически только при соответствии строгим условиям.

С 1 января 2025 года право на освобождение имеют:

• Субъекты с выручкой ≤60 млн руб. Имеется в виду доход за предыдущий год.
• Новые бизнесы 2025 г. – при выборе УСН при регистрации (действует 12 месяцев).

Теперь платить налог обязаны:

• организации и ИП на УСН, не соответствующих указанным критериям;
• для субъектов, превысивших лимит 60 млн руб. в текущем году. В следующем месяце по достижению указанного лимита возникает обязанность платить НДС.

Ставки НДС для упрощенцев – как выбрать?

Законодательство установило два принципиально разных налоговых режима, каждый со своей ставкой и правилами применения. Детально рассмотрим обе схемы.

Стандартные ставки

Этот путь ближе к традиционной системе, знакомой плательщикам на ОСНО. Его могут выбрать все «упрощенцы», не имеющие освобождения от налога на добавленную стоимость, независимо от размера их выручки.

• 20% – основная ставка, применяется к подавляющему большинству операций по реализации в РФ.
• 10% – льготная ставка для социально значимых категорий товаров и услуг (отдельные продукты питания, детские товары, медицинские изделия, печатные СМИ, пассажирские перевозки).
• 0% – для экспортных операций, а также для ряда международных транспортных услуг (с подтверждением документов).

Основная выгода для бизнеса, применяющего стандартные ставки, – налоговые вычеты. Это означает, что НДС, уплаченный поставщикам при закупке товаров, работы или услуг для своей деятельности («входной» НДС), можно вычесть из суммы НДС, начисленного при реализации.

Фактически, в бюджет уплачивается разница между начисленным и «входным» НДС.

С другой стороны, выбор стандартных ставок обязывает вести полноценный учет НДС по всем правилам: регистрировать счета-фактуры (как полученные, так и выставленные), вести книги покупок и продаж, корректно применять вычеты. Это существенно увеличивает объем бухгалтерской работы.

Пониженные ставки

Пониженные ставки – нововведение специально для «упрощенцев». Они доступны только тем компаниям и ИП, чья выручка за 2024 год превысила 60 млн рублей, но осталась в пределах установленных верхних порогов. Ее главная особенность – упрощение учета за счет потери вычетов.

• Для выручки в диапазоне 60 – 250 млн рублей 5%.
• 250 млн рублей – 450 млн рублей 7%.
• 0% – применяется по операциям, которые облагаются по нулевой ставке на ОСНО: экспорт товаров и определенные международные перевозки.

Ключевая особенность и ограничение состоит в том, что при применении пониженных ставок бизнес не имеет право на «входной» НДС. Весь НДС, уплаченный поставщикам при закупках, включается в их расходы или в стоимость приобретаемых активов. В бюджет же уплачивается НДС, начисленный по соответствующим пониженным ставкам.

Выбор ставки зависит также от бизнес-модели:

• Если компания часто проводит операции с НДС и бизнесу выгодно возвращать этот налог, лучше выбрать ставку 20% или 10%.
• Если такие закупки минимальны и сумма входного НДС невысока, лучше выбрать сниженную ставку.

Заявление о выборе ставки подавать не нужно — налоговая определяет ее размер по декларации. При переходе с обычной ставки на пониженную необходимо восстановить ранее принятый к вычету НДС.

Расчетные ставки

Особое внимание стоит уделить работе с пониженными ставками. Предусмотрен механизм, позволяющий избежать двойного налогообложения одной и той же сделки. Этот механизм требует применения расчетных ставок.

Если покупатель дает вам предоплату (аванс) до отгрузки товара или услуги, вы уже должны заплатить с этой суммы НДС. Но окончательная ставка (5% или 7%) станет ясна только при отгрузке. Чтобы не платить налог дважды, применяют специальные расчетные ставки.

Как это работает:

Для аванса под будущую 5%-ную операцию:

• • Ставка расчета: 5/105
• Пример: получили 105 000 руб. предоплаты.
  НДС = 105 000 × (5 / 105) = 5 000 руб.

Для аванса под будущую 7%-ную операцию:

• Ставка расчета: 7/107
• Пример: получили 107 000 руб. предоплаты.
  НДС = 107 000 × (7 / 107) = 7 000 руб.

Почему не просто 5% или 7% от суммы?

Потому что в сумме предоплаты уже «спрятан» будущий НДС. Формула (Ставка / (100 + Ставка)) помогает вычленить налог из полной суммы, которую вам перечислили.

Главное: Этот НДС с аванса вы заплатите сейчас, но позже (при отгрузке) вычтите его из общего налога. Так налог за сделку платится один раз.

Учетные документы по НДС

Кардинально меняются требования к оформлению документов по НДС. Эти изменения напрямую связаны с новым принципом «плательщик НДС по умолчанию» и затрагивают даже тех, кто освобожден от уплаты самого налога.

Разберем ключевые аспекты работы со счетами-фактурами и учетными регистрами:

• Счета-фактуры. Каждая организация и ИП на УСН без исключений должна выставлять счета фактуры, включая тех, кто освобожден от НДС по доходу или статусу новичка. Разрешены бумажные и электронные счета-фактуры. Для прослеживаемых товаров (спирт, табак, шины, фототехника и др.) допускаются только электронные СФ через оператора ЭДО.
• Важно для освобожденных: в графе «Сумма НДС» следует указать: Освобождено по ст. 145 НК РФ. Сам налог не начисляется.
• Книги продаж и покупок: правила зависят от статуса.

Для освобожденных от НДС (выручка ≤60 млн / новички 2025):

• Не ведут Книгу продаж и Книгу покупок.
• Но: обязаны хранить все выставленные счета-фактуры в хронологическом порядке 5 лет (для проверок ФНС).
• Журнал учета счетов-фактур: необходимо вести в специальных случаях для посредников (комиссионеров, агентов, экспедиторов). Фиксирует полученные и выставленные СФ в рамках посреднической деятельности. Касается всех «упрощенцев» (включая освобожденных), если они выступают посредником для плательщика НДС.

Переходные положения

Для более плавного перехода на новую систему налогообложения действует переходный период.

Возможные ситуации и правила отражены в таблицах ниже.

Таблица 1. Переходные положения НДС на УСН с 2025 г.

Таблица 2. Отчетность и уплата НДС

Декларация по НДС и уплата налога

Плательщики НДС на упрощенке представляют квартальную декларацию исключительно в электронном формате через аккредитованного оператора ЭДО. Освобожденные от налога субъекты УСН освобождены от сдачи отчета, кроме случаев исполнения обязанностей налогового агента.

Уплата налога производится ежемесячно до 25 числа следующего месяца. Сумма платежа определяется исходя из фактически начисленного НДС за соответствующий период.

Налоговая Реформа 2025

Введение НДС для упрощенцев — часть масштабной Налоговой Реформы, направленной на унификацию налогового режима и повышение прозрачности бизнеса. Новые правила создают равные условия для всех налогоплательщиков, но требуют от предпринимателей адаптации учетных систем и налогового планирования.

Компании должны пересмотреть финансовую стратегию, учитывая необходимость уплаты НДС, а также подготовить автоматизированные системы учета и документооборота для соблюдения новых требований.

С 2025 года НДС становится обязательным налогом для большинства упрощенцев с доходами свыше 60 млн рублей. Правильный выбор ставки, учет документов и своевременная отчетность помогут минимизировать риски и оптимизировать налоговую нагрузку.

Подведем итоги

Введение НДС для упрощенцев в 2025 году — важный шаг Налоговой Реформы, требующий от бизнеса оперативной адаптации. Пересмотр финансовой стратегии и модернизация учетных систем станут ключом к успешному переходу.

Наши эксперты готовы помочь вам выбрать оптимальный налоговый режим и настроить «1С» для соответствия новым требованиям, минимизируя риски и сохраняя ваш бизнес на плаву. Свяжитесь с нами для консультации!