НДС на УСН с 2025 года: новое в налогах для бизнеса

С начала года система УСН претерпевает серьезную трансформацию: для ряда «упрощенцев» вводится обязанность по уплате НДС. Наше полное руководство разъяснит все детали нововведения: от критериев отнесения к плательщикам до нюансов учета и сдачи отчетности.

Вы узнаете:

• Кто должен платить, а кто нет
• Ставки НДС для упрощенцев – как выбрать?
  • Стандартные ставки
  • Пониженные ставки
  • Расчетные ставки
• Учетные документы по НДС
• Переходные положения
• Декларация по НДС и уплата налога
• Налоговая Реформа 2025

Кто должен платить, а кто нет

Суть реформы в том, что статус плательщика косвенного налога становится базовым правилом для всех «упрощенцев». Освобождение – исключение, применяемое автоматически только при соответствии строгим условиям.

С 1 января 2025 года право на освобождение имеют:

• Субъекты с выручкой ≤60 млн руб. Имеется в виду доход за предыдущий год.
• Новые бизнесы 2025 г. – при выборе УСН при регистрации (действует 12 месяцев).

Теперь платить налог обязаны:

• организации и ИП на УСН, не соответствующих указанным критериям;
• для субъектов, превысивших лимит 60 млн руб. в текущем году. В следующем месяце по достижению указанного лимита возникает обязанность платить НДС.

Ставки НДС для упрощенцев – как выбрать?

Законодательство установило два принципиально разных налоговых режима, каждый со своей ставкой и правилами применения. Детально рассмотрим обе схемы.

Стандартные ставки

Этот путь ближе к традиционной системе, знакомой плательщикам на ОСНО. Его могут выбрать все «упрощенцы», не имеющие освобождения от налога на добавленную стоимость, независимо от размера их выручки.

• 20% – основная ставка, применяется к подавляющему большинству операций по реализации в РФ.
• 10% – льготная ставка для социально значимых категорий товаров и услуг (отдельные продукты питания, детские товары, медицинские изделия, печатные СМИ, пассажирские перевозки).
• 0% – для экспортных операций, а также для ряда международных транспортных услуг (с подтверждением документов).

Основная выгода для бизнеса, применяющего стандартные ставки, – налоговые вычеты. Это означает, что НДС, уплаченный поставщикам при закупке товаров, работы или услуг для своей деятельности («входной» НДС), можно вычесть из суммы НДС, начисленного при реализации.

Фактически, в бюджет уплачивается разница между начисленным и «входным» НДС.

С другой стороны, выбор стандартных ставок обязывает вести полноценный учет НДС по всем правилам: регистрировать счета-фактуры (как полученные, так и выставленные), вести книги покупок и продаж, корректно применять вычеты. Это существенно увеличивает объем бухгалтерской работы.

Пониженные ставки

Пониженные ставки – нововведение специально для «упрощенцев». Они доступны только тем компаниям и ИП, чья выручка за 2024 год превысила 60 млн рублей, но осталась в пределах установленных верхних порогов. Ее главная особенность – упрощение учета за счет потери вычетов.

• Для выручки в диапазоне 60 – 250 млн рублей 5%.
• 250 млн рублей – 450 млн рублей 7%.
• 0% – применяется по операциям, которые облагаются по нулевой ставке на ОСНО: экспорт товаров и определенные международные перевозки.

Ключевая особенность и ограничение состоит в том, что при применении пониженных ставок бизнес не имеет право на «входной» НДС. Весь НДС, уплаченный поставщикам при закупках, включается в их расходы или в стоимость приобретаемых активов. В бюджет же уплачивается НДС, начисленный по соответствующим пониженным ставкам.

Выбор ставки зависит также от бизнес-модели:

• Если компания часто проводит операции с НДС и бизнесу выгодно возвращать этот налог, лучше выбрать ставку 20% или 10%.
• Если такие закупки минимальны и сумма входного НДС невысока, лучше выбрать сниженную ставку.

Заявление о выборе ставки подавать не нужно — налоговая определяет ее размер по декларации. При переходе с обычной ставки на пониженную необходимо восстановить ранее принятый к вычету НДС.

Расчетные ставки

Особое внимание стоит уделить работе с пониженными ставками. Предусмотрен механизм, позволяющий избежать двойного налогообложения одной и той же сделки. Этот механизм требует применения расчетных ставок.

Если покупатель дает вам предоплату (аванс) до отгрузки товара или услуги, вы уже должны заплатить с этой суммы НДС. Но окончательная ставка (5% или 7%) станет ясна только при отгрузке. Чтобы не платить налог дважды, применяют специальные расчетные ставки.

Как это работает:

Для аванса под будущую 5%-ную операцию:

• • Ставка расчета: 5/105
• Пример: получили 105 000 руб. предоплаты.
  НДС = 105 000 × (5 / 105) = 5 000 руб.

Для аванса под будущую 7%-ную операцию:

• Ставка расчета: 7/107
• Пример: получили 107 000 руб. предоплаты.
  НДС = 107 000 × (7 / 107) = 7 000 руб.

Почему не просто 5% или 7% от суммы?

Потому что в сумме предоплаты уже «спрятан» будущий НДС. Формула (Ставка / (100 + Ставка)) помогает вычленить налог из полной суммы, которую вам перечислили.

Главное: Этот НДС с аванса вы заплатите сейчас, но позже (при отгрузке) вычтите его из общего налога. Так налог за сделку платится один раз.

Учетные документы по НДС

Кардинально меняются требования к оформлению документов по НДС. Эти изменения напрямую связаны с новым принципом «плательщик НДС по умолчанию» и затрагивают даже тех, кто освобожден от уплаты самого налога.

Разберем ключевые аспекты работы со счетами-фактурами и учетными регистрами:

• Счета-фактуры. Каждая организация и ИП на УСН без исключений должна выставлять счета фактуры, включая тех, кто освобожден от НДС по доходу или статусу новичка. Разрешены бумажные и электронные счета-фактуры. Для прослеживаемых товаров (спирт, табак, шины, фототехника и др.) допускаются только электронные СФ через оператора ЭДО.
• Важно для освобожденных: в графе «Сумма НДС» следует указать: Освобождено по ст. 145 НК РФ. Сам налог не начисляется.
• Книги продаж и покупок: правила зависят от статуса.

Для освобожденных от НДС (выручка ≤60 млн / новички 2025):

• Не ведут Книгу продаж и Книгу покупок.
• Но: обязаны хранить все выставленные счета-фактуры в хронологическом порядке 5 лет (для проверок ФНС).
• Журнал учета счетов-фактур: необходимо вести в специальных случаях для посредников (комиссионеров, агентов, экспедиторов). Фиксирует полученные и выставленные СФ в рамках посреднической деятельности. Касается всех «упрощенцев» (включая освобожденных), если они выступают посредником для плательщика НДС.

Переходные положения

Для более плавного перехода на новую систему налогообложения действует переходный период.

Возможные ситуации и правила отражены в таблицах ниже.

Таблица 1. Переходные положения НДС на УСН с 2025 г.

Таблица 2. Отчетность и уплата НДС

Декларация по НДС и уплата налога

Плательщики НДС на упрощенке представляют квартальную декларацию исключительно в электронном формате через аккредитованного оператора ЭДО. Освобожденные от налога субъекты УСН освобождены от сдачи отчета, кроме случаев исполнения обязанностей налогового агента.

Уплата налога производится ежемесячно до 25 числа следующего месяца. Сумма платежа определяется исходя из фактически начисленного НДС за соответствующий период.

Налоговая Реформа 2025

Введение НДС для упрощенцев — часть масштабной Налоговой Реформы, направленной на унификацию налогового режима и повышение прозрачности бизнеса. Новые правила создают равные условия для всех налогоплательщиков, но требуют от предпринимателей адаптации учетных систем и налогового планирования.

Компании должны пересмотреть финансовую стратегию, учитывая необходимость уплаты НДС, а также подготовить автоматизированные системы учета и документооборота для соблюдения новых требований.

С 2025 года НДС становится обязательным налогом для большинства упрощенцев с доходами свыше 60 млн рублей. Правильный выбор ставки, учет документов и своевременная отчетность помогут минимизировать риски и оптимизировать налоговую нагрузку.

Вопросы и ответы

Кто должен уплачивать НДС на упрощенной системе налогообложения с 2025 года?

С 1 января 2025 года все организации и ИП на упрощенной системе признаются плательщиками НДС по умолчанию. Освобождаются от уплаты только те, чья выручка за предыдущий год не превышает 60 млн рублей. Новые организации и ИП, перешедшие на УСН при регистрации в 2025 году, освобождаются в течение 12 месяцев. Если выручка превысила лимит в 60 млн рублей, обязанность платить возникает со следующего месяца после превышения. Обратите внимание: сведения о выручке надо подать в налоговые органы до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Какие ставки НДС применяются для упрощенцев?

Законодательство устанавливает два варианта налогообложения. Первый — стандартные ставки: 20% (основная), 10% (льготная для социально значимых товаров, работ, услуг), 0% (экспорт). Второй — пониженные ставки: 5% при выручке 60–250 млн рублей, 7% при выручке 250–450 млн рублей. Какие ставки выбрать, зависит от бизнес-модели. Если компания реализует товары с высоким входящим НДС, выгоднее применять ставку 20% и принимать к вычету входной налог. Если закупки минимальны, лучше применять пониженные ставки, но нельзя принимать к вычету входной НДС — он включается в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг.

Как рассчитать сумму НДС с аванса при пониженных ставках?

При получении предоплаты до отгрузки нужно начислить НДС по расчетным ставкам. Для операции со ставкой 5% применяется формула 5/105, для 7% — 7/107. Пример: получили 105 000 рублей аванса. НДС = 105 000 × (5/105) = 5 000 рублей. Этот налог уплачивается сейчас, но при отгрузке сможете принять его к вычету. Специальные ставки позволяют избежать двойного налогообложения одной сделки. Обратите внимание: раздельный учет авансов и отгрузок обязателен.

Можно ли принимать к вычету входной НДС при пониженных ставках?

Нет, при применении пониженных ставок 5% и 7% право на вычет утрачено. Весь входящий НДС, уплаченный поставщикам при приобретении товаров, материалов, работ, услуг, нужно включить в расходы или стоимость активов. Это может привести к каскадному эффекту: налог «сгорает», увеличивая затраты бизнеса. Если доходы позволяют выгодно использовать вычеты, лучше применять стандартные ставки 20% или 10% и получать возврат средств из бюджета.

Что делать при превышении лимита доходов 60 млн рублей?

Если выручка превысила 60 млн рублей в течение года, обязанность платить НДС возникает со следующего месяца. Надо начать выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, подавать декларации ежеквартально. Срок подачи — до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Срок уплаты — ежемесячно по 1/3 суммы налога за квартал до 25 числа следующего месяца. Обратите внимание: при переходе на пониженные ставки нужно восстановить ранее принятый к вычету НДС по основным средствам и нематериальным активам с остаточной стоимостью свыше 100 000 рублей на 31.12.2024.

Какие документы нужно оформлять при работе с НДС?

Все упрощенцы обязаны выставлять счета-фактуры, даже если они освобождены от НДС. В графе «Сумма НДС» указывают: «Освобождено по ст. 145 НК РФ». Плательщики НДС ведут книги покупок и продаж, регистрируют все счета-фактуры. Для прослеживаемых товаров (спирт, табак, шины) предусмотрены только электронные счета-фактуры через оператора ЭДО. Посредники (комиссионеры, агенты) обязаны вести журнал учета счетов-фактур. Компании, освобожденные от НДС, не ведут книги покупок и продаж, но должны хранить все выставленные счета-фактуры 5 лет.

Нужно ли платить страховые взносы при переходе на НДС?

Страховые взносы не зависят от статуса плательщика НДС. Они рассчитываются отдельно и уплачиваются в установленном порядке. При применении стандартных ставок НДС можно принимать к вычету входной налог, что снижает общую налоговую нагрузку. При пониженных ставках взносы включаются в расходы по УСН, так как входной НДС нельзя вычесть. Обратите внимание: налоговая база по НДС определяется отдельно от налоговой базы по налогу на прибыль или УСН.

Как подать уведомление о выборе ставки НДС?

Заявление о выборе ставки подавать не нужно. Налоговая определяет размер ставки по декларации автоматически на основании сведений о выручке. Если выручка за 2024 год составляет 60–250 млн рублей, применяется ставка 5%, если 250–450 млн — 7%. Свыше 450 млн — налогоплательщик утратил право на УСН, переход на ОСНО. Обратите внимание: переход между стандартными и пониженными ставками возможен только при изменении выручки. Восстановление НДС обязательно при переходе на пониженные ставки.

Какие льготы и исключения действуют для упрощенцев?

Льготы предоставляются автоматически. Освобождаются от НДС: субъекты с выручкой ≤60 млн рублей, вновь созданные организации и ИП 2025 года (12 месяцев). Нулевая ставка 0% применяется к экспорту товаров и международным перевозкам. Льготная ставка 10% — для социально значимых товаров (продукты питания, детские товары, медицинские изделия, печатные СМИ). Обратите внимание: льготы не освобождают от обязанности выставлять счета-фактуры и хранить их 5 лет. Правовая защита прав налогоплательщиков гарантируется федеральным законом.

Когда нужно сдавать декларацию и платить НДС?

Налоговые декларации подаются ежеквартально в электронном виде через оператора ЭДО. Срок подачи — до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Уплата — ежемесячными платежами: 1/3 суммы НДС за квартал до 25 числа следующего месяца. Окончательный расчет — при сдаче квартальной декларации. Компании, освобожденные от НДС, не сдают декларации, кроме случаев налогового агента. Обратите внимание: соблюдение сроков важно — просрочка может привести к штрафам. Создайте напоминания в кабинете налогоплательщика.

Как вести раздельный учет при работе с НДС?

Раздельный учет обязателен, если компания ведет облагаемые и необлагаемые НДС операции. Надо отдельно учитывать доходы, расходы, входной НДС по каждому виду операций. При пониженных ставках весь входящий НДС включается в стоимость товаров, работ, услуг. При стандартных ставках можно принимать к вычету входной НДС. Обратите внимание: бухгалтеры должны корректно распределять входной НДС пропорционально долям облагаемых и необлагаемых операций. Ошибки в ведении учета могут привести к доначислениям.

Что делать с длящимися договорами, заключенными до 2025 года?

Длящиеся договоры, заключенные до 01.01.2025, облагаются НДС только в части исполнения после этой даты. НДС начисляется пропорционально: по датам отгрузки, приемки, объему работ или стоимости этапов. Если оплата прошла до 2025 года, а отгрузка — после, НДС исчисляется на дату отгрузки. Обратите внимание: переходные положения требуют корректного определения момента реализации товаров, работ, услуг. Документы должны подтверждать даты передачи и оплаты.

Можно ли отказаться от уплаты НДС, если доходы выросли?

Отказаться от уплаты НДС нельзя, если выручка превысила 60 млн рублей. Обязанность возникает автоматически. Однако можно выбрать между стандартными и пониженными ставками. Если выручка составляет 60–250 млн рублей, применяется ставка 5%, 250–450 млн — 7%. Свыше 450 млн — налогоплательщик утратил право на УСН, переход на ОСНО. Обратите внимание: уведомление о выборе ставки подавать не нужно, налоговая определяет ее автоматически. Восстановление НДС обязательно при переходе на пониженные ставки.

Какие штрафы грозят за нарушение правил по НДС?

Нарушение правил ведения учета НДС может привести к штрафам. Не выставление счета-фактуры — штраф 10 000 рублей за каждый документ. Грубое нарушение правил учета — штраф от 10 000 до 30 000 рублей. Неподача декларации — штраф 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей. Неуплата НДС — штраф 20% от суммы недоимки, при умысле — 40%. Обратите внимание: налоговые органы могут доначислить налог, пени и штрафы при проверке. Правовая защита предусматривает обжалование в судебном порядке.

Где получить актуальную информацию и консультацию по НДС?

Актуальная информация доступна в кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Обзор изменений закона публикуется на сайте правительства РФ. Курсы и семинары по НДС проводят бухгалтерские фирмы и консалтинговые компании. Список операторов ЭДО доступен на сайте ФНС. Для получения консультации по вашей ситуации обратитесь к нашим специалистам — мы поможем разобраться в тонкостях налогообложения, рассчитать выгодную ставку, настроить учет.

Подведем итоги

Введение НДС для упрощенцев в 2025 году — важный шаг Налоговой Реформы, требующий от бизнеса оперативной адаптации. Пересмотр финансовой стратегии и модернизация учетных систем станут ключом к успешному переходу.

Наши эксперты готовы помочь вам выбрать оптимальный налоговый режим и настроить «1С» для соответствия новым требованиям, минимизируя риски и сохраняя ваш бизнес на плаву. Свяжитесь с нами для консультации!