Декларация по налогу на прибыль: как начислять в 2025 году

С 2025 года компании сталкиваются с серьезными изменениями в вопросах расчета и уплаты налога на прибыль. Ключевые нововведения коснулись ставок, сроков, структуре бюджетных поступлений и алгоритма отчетности. Теперь базовая ставка налога составляет 25%, из которых 8% направляется в федеральный бюджет, а 17% — региональному уровню.

Правильная организация налогового учета, своевременное отражение операций, корректное заполнение декларации и ведение бухгалтерского и налогового учета в «1С» становятся критически важными задачами для бухгалтеров и руководителей организаций.

В статье расскажем, как изменились правила игры, какие действия необходимо предпринять для корректного расчета налога, оформления отчетности и безопасного прохождения проверки ФНС в 2025 году при использовании соответствующей информации и правил НК. Разберем обязательные шаги для отчетного периода, приведем примеры проводок и дадим рабочие рекомендации по ведению учета прибыли и убытков с учетом всех новых требований законодательства и особенностей учета в «1С».

Вы узнаете:

• Что такое налог на прибыль?
• Кто обязан сдавать декларацию по налогу на прибыль?
• Ключевые изменения по налогу на прибыль в 2025 году
• Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль
• Как начисляется налог на прибыль: проводки
  • Если организация НЕ применяет ПБУ 18/02
  • Если компания работает в убыток
  • Специальный порядок: ПБУ 18/02
  • Перечисление налога на прибыль в бюджет
• Авансовые платежи по налогу на прибыль
• Подготовка к заполнению декларации — закрытие периода
  • Проверка финансового результата и налога на прибыль
• Формирование декларации по налогу на прибыль
• Сроки отчетности и уплаты
• Создание декларации по налогу на прибыль в «1С»
• Заполнение декларации по налогу на прибыль: инструкция

Что такое налог на прибыль?

Налог на прибыль — это прямой налог, который исчисляется с чистой прибыли организаций. Плательщиками налога являются все юридические лица, ведущие деятельность на территории РФ и получающие налогооблагаемую прибыль. С 2025 года общая ставка налога составляет 25%: 8% перечисляется в федеральный бюджет, 17% — в бюджет субъекта РФ.

Кто обязан сдавать декларацию по налогу на прибыль?

Декларацию по налогу на прибыль обязаны сдавать:

• Все организации на общей системе налогообложения (ОСНО).
• Иностранные компании, получающие доходы в РФ через постоянные представительства.
• Участники консолидационных групп налогоплательщиков.

Исключение составляют организации на спецрежимах (УСН, ЕНВД).

Ключевые изменения по налогу на прибыль в 2025 году

2025 год принес существенные изменения в законодательстве по налогу на прибыль, которые призваны повысить прозрачность и упростить администрирование налога, а также оптимизировать бюджетные поступления. Правильная организация налогового учета, своевременное отражение содержания операций, корректное заполнение декларации и ведение бухгалтерского учета в «1С» становятся критически важными задачами для бухгалтеров и руководителей организаций, особенно в целях оптимизации затрат и защиты прав налогоплательщика.

Основные нововведения коснулись ставок, порядка расчета, учета некоторых доходов и расходов, а также сроков и форм отчетности.

Важные изменения с 1 января 2025 года:

• Базовая ставка налога на прибыль организаций повышена с 20% до 25%. При этом дробление на федеральную (8%) и региональную (17%) части сохраняется, что означает более высокую налоговую нагрузку на бизнес во всех регионах страны.
• Второе важное изменение связано с авансовыми платежами. Теперь сумма авансовых платежей более четко регламентируется, а правила их расчета и уплаты расширены. Организации обязаны платить авансы ежемесячно, с возможностью изменения порядка на квартальный платеж в определенных случаях.
• Появилось правило корректировки авансов по итогам каждого отчетного периода, что позволит избежать переплат.
• Изменились правила учета постоянных и временных разниц, что стало следствием актуализации ПБУ 18/02. Отложенные налоговые активы и обязательства теперь требуется отражать точнее, с более четким разграничением операций по их признанию и списанию. Это особенно важно для организаций, ведущих сложный бухгалтерский учет.
• Расширены требования к заполнению декларации по налогу на прибыль. Добавлены новые разделы и листы, уточнены корректировки по доходам и расходам, а также прописаны дополнительные контрольные показатели для ФНС, что повышает степень ответственности налогоплательщиков за полноту и достоверность информации.
• Не менее важным стал сдвиг сроков отчетности и уплаты налога. Годовая декларация теперь подается не позднее 28 марта следующего года, тогда как авансовые платежи выводятся на регулярную уплату к 28 числу следующего месяца после отчетного периода.

При расчете налога компания учитывает имущество, полученные средства, деньги — всё, что составляет налогооблагаемую базу. Отдельно в учете отражают операции по продажам и погашение задолженностей, которые прямо влияют на налогообложение. Поскольку некоторые доходы и расходы облагаемые, важно своевременно фиксировать всю информацию и не допускать ошибок при расчете процентов по займам и кредитам.

Если организация выплачивает дивиденды, к ним применяются особые условия налогообложения в соответствии с главой 25 НК РФ. Также для отдельных категорий предусмотрены льготы, которые позволяют уменьшить налоговую нагрузку.

Суммы налога уплачивают в сроки, установленные законодательством. При необходимости учитывается размер дохода, полученного в течение периода, и возможное погашение обязательств перед бюджетом.

В конце периода при заполнении декларации важно учесть операции, связанные с НДС, если организация ведет деятельность, подпадающую под режим налогообложения добавленной стоимости. Это влияет на налоговую базу и финальный результат учета.

Таким образом, правильное использование новых правил и учет всех налоговых деталей обеспечат корректность декларации, снижение рисков и финансовую стабильность компании.

Для бизнеса такие изменения означают необходимость более тщательного планирования налоговых обязательств, пересмотра внутреннего учета и своевременного обновления информационных систем для работы с новыми требованиями законодательства и методических рекомендаций Минфина и ФНС.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль

Сдать декларацию по налогу на прибыль за 2025 год необходимо не позднее 28 марта 2026 года. Если отчитываетесь по кварталам — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (например, за 1 квартал — до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля и т.д.).

Как начисляется налог на прибыль: проводки

Если организация НЕ применяет ПБУ 18/02

В этом случае налог определяется на основании данных налогового учета. Проводка:

• Дт 99 Кт 68.04 — начислен налог на прибыль.

  Пример: по итогам 2025 года прибыль составила 2 000 000 рублей, налог — 500 000 руб.

  (25%). В учете: Дт 99 Кт 68.04 — 500 000 рублей.

Если компания работает в убыток

Если по итогам года зафиксирован убыток, налог на прибыль не начисляется. Этот факт фиксируется в налоговой декларации, а убыток переносится на будущее для уменьшения базы последующих лет. Проводки не отражают начисления, но убыток отражается на счете 99 и указывается в отчетности.

Специальный порядок: ПБУ 18/02

Если организация применяет ПБУ 18/02, необходимо отражать отложенные налоговые активы (ОНА) и обязательства (ОНО). Алгоритм следующий:

1. Рассчитывается условный расход по прибыли (УРНП):
   • Дт 99 Кт 68.04 — условный налог на прибыль (с бухгалтерской прибыли).
2. Определяются постоянные налоговые обязательства/активы:
   • Дт 99 Кт 68.04 — начислен налог с учётом постоянных разниц.
3. Формируются временные разницы и отражаются отложенные налоги:
   • Дт 68.04 Кт 09 — признан отложенный налоговый актив.
   • Дт 77 Кт 68.04 — признано отложенное налоговое обязательство.

Пример: бухгалтерская прибыль — 1 000 000 рублей, налоговая — 1 200 000 рублей. Условный расход: 1 000 000 × 25% = 250 000 руб.

Начисленные по налоговому учету: 1 200 000 × 25% = 300 000 руб.

• Постоянная разница: +50 000 руб. (Дт 99 Кт 68.04).
• Если возникают временные разницы: определяется величина ОНА/ОНО и вносятся в учет.

Перечисление налога на прибыль в бюджет

После начисления налога производится его уплата:

• Дт 68.04 Кт 51 — отправлена сумма налога в бюджет.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

В 2025 году налоговая ставка выросла с 20% до 25%. Однако авансовый платеж за первый квартал рассчитывается на основе ставки 20%, применяемой в 2024 году, и не подлежит перерасчету. Это закреплено в Налоговом кодексе и подтверждено письмами ФНС. Для последующих периодов расчеты следует вести уже по новой ставке в 25%.

Таким образом, авансовый платеж формируется, исходя из установленного порядка:

• Для ежемесячных платежей по предыдущему кварталу — сумма делится на три части и уплачивается равными долями с января, февраля и марта, а в апреле происходит корректировка.
• При ежемесячной оплате по фактической прибыли — сроки уплаты не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.
• При ежемесячной оплате по фактической прибыли — сроки уплаты не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Неправильный расчет или несвоевременная уплата авансовых платежей влечет штрафы и пени. К тому же, нарушение порядка уплаты авансов может привести к дополнительным проверкам со стороны налоговых органов.

Подготовка к заполнению декларации — закрытие периода

Проверка финансового результата и налога на прибыль

Перед тем как начать формировать декларацию по налогу на прибыль, организация должна провести комплексные процедуры закрытия отчетного периода и сверки данных. Это позволит избежать ошибок и обеспечить корректное отражение финансового результата в налоговой отчетности.

Последовательность действий:

• Первый шаг — это закрытие бухгалтерского и налогового учета за период (месяц, квартал или год) в «1С». Закрытие включает в себя обработку всех операций, проведение инвентаризаций, корректировок, начисление амортизации и проведение всех необходимых бухгалтерских проводок. Важно, чтобы в учете не оставалось неучтенных или незавершенных операций, поскольку они могут исказить налоговую базу и привести к расхождениям при проверке.
• Далее проводится тщательный пересчет финансового результата — то есть прибыли или убытка за период. При этом важно учитывать:
  • все доходы и расходы, относящиеся именно к отчетному периоду;
  • корректировки налоговой базы, которые могут возникать из-за признанных постоянных и временных разниц (согласно ПБУ 18/02), в том числе начисленных и списанных отложенных налогов;
  • убытки, перенесенные из предыдущих периодов, которые могут уменьшить налоговую базу.
• Затем нужно проверить правильность расчета налога на прибыль. Алгоритм включает:
  • проверку данных по начисленным авансовым платежам, корректность их учета;
  • сверку начисленного налога с данными бухгалтерского учета и налогового учета;
  • учет налоговых вычетов, субсидий и компенсаций, если такие предусмотрены.

Особое внимание при подготовке декларации рекомендуем уделить формированию документов, которые используются для автоматического заполнения отчетных форм в вашей «1С». Неправильное отражение данных на любом этапе приведет к ошибкам при создании декларации и рискованным ситуациям с налоговой.

Для повышения точности перед сдачей декларации рекомендуем провести внутренний налоговый аудит: проверку всех ключевых показателей, сверку с первичной документацией и расчетами, а также контроль за соответствием формата отчетности новым требованиям ФНС.

Формирование декларации по налогу на прибыль

Чтобы создать декларацию в «1С:Бухгалтерии 8.3», откройте раздел «Регламентированные отчеты», выберите тип отчета «Декларация по налогу на прибыль», укажите нужный период и нажмите «Создать».

Сроки отчетности и уплаты

Декларацию по налогу на прибыль компании подают по итогам каждого отчетного периода. В 2025 году возможны два варианта отчетности: ежеквартальная и ежемесячная.

При ежеквартальной отчетности сроки подачи декларации следующие:

• За 1 квартал — не позднее 25 апреля.
• За полугодие — не позднее 25 июля.
• За 9 месяцев — не позднее 25 октября.
• Годовая декларация за 2025 год — до 25 марта 2026 года.

Если компания платит налог ежемесячно, декларации подаются за каждый месяц с нарастающим итогом. Например, декларация за январь — до 25 февраля, за январь-февраль — до 25 марта, за январь-март — до 25 апреля и так далее.

Сумму налога, исчисленную в декларации, нужно уплатить отдельно. Для квартальной отчетности уплата налога обычно происходит не позднее 28 дней после окончания отчетного периода (например, налог за 1 квартал должны заплатить до 28 апреля). При несвоевременной подаче декларации или уплате налога налоговая может наложить штрафы и пени.

Важно помнить: если крайний срок выпадает на выходной или праздник, подача и оплата переносятся на ближайший рабочий день. Даже если в отчетном периоде не было прибыли, декларацию нужно подавать с нулевыми показателями.

Таким образом, соблюдение сроков — ключ к успешной отчетности и избежанию проблем с налоговыми органами.

Создание декларации по налогу на прибыль в «1С»

Инструкция по созданию декларации по налогу на прибыль в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8.3»:

1. Откройте программу «1С:Бухгалтерия 8.3» и войдите в базу вашей организации.
2. В главном меню перейдите в раздел «Отчеты» или «Регламентированные отчеты» (в зависимости от версии интерфейса).
3. Выберите пункт «Налоговая отчетность» — там найдите декларацию по налогу на прибыль.
4. Укажите нужный отчетный период — квартал, полугодие, 9 месяцев или год.
5. Нажмите кнопку «Создать» или «Заполнить». Программа соберет данные из документов, введенных в учет (реализации, закупки, начисления налогов).
6. Нажмите кнопку «Создать» или «Заполнить». Программа соберет данные из документов, введенных в учет (реализации, закупки, начисления налогов).
   • титульный лист с общей информацией;
   • подраздел 1.1 — расчет налога на прибыль;
   • приложения с дополнительными сведениями.
7. При необходимости откройте меню «Еще» – «Настройки», чтобы добавить или убрать разделы декларации.
8. Особое внимание уделите разделу с авансовыми платежами — убедитесь, что в настройках налогов указан правильный порядок их уплаты (ежемесячно или ежеквартально).
9. После проверки отчета сохраните его.
   Для подачи декларации можно также использовать встроенный сервис «1С-Отчетность»:
   • выберите декларацию;
   • подпишите отчет электронной подписью;
   • отправьте документ в налоговую службу через Интернет.
10. Сохраните подтверждение отправки и контрольные листы декларации для бухгалтерского архива.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: инструкция

Лист 02 — Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

• Укажите все обороты по налогооблагаемым операциям — доходы и расходы за период.
• Программа «подтянет» данные из регистров «1С:Бухгалтерии».

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль (стр. 180-200)

• Проверьте итоговую налоговую базу.
• Рассчитайте сумму налога, исходя из 25%.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей за предыдущий период (стр. 210-230)

• Сравните сумму начисленных и уплаченных платежей.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265-267)

• Если платите торговый сбор, укажите сумму уменьшения налога.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

• Если налог к доплате — сформируйте отдельный платеж, если к уменьшению — отразите переплату в отчетности.

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

• 8% суммы следует перечислять в федеральный бюджет.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

• 17% суммы следует перечислять в бюджет своего региона.

Раздел 1, подраздел 1.1 — Итоговые данные по уплате налога за год

• Здесь фиксируются все суммы в разрезе платежей, бюджетов и периодов.
• Проверьте правильность заполнения и соответствие платежных документов контрольным цифрам.

Итоги и рекомендации

Налог на прибыль в 2025 году требует особенно внимательного подхода из-за повышения ставок, новых форм отчетности и особенностей распределения платежей между бюджетами. Используйте современные инструменты фирмы «1С» для сокращения ошибок и автоматизации рутинных операций. Заранее проверяйте выгрузку декларации и коррекцию всех отчетных показателей перед отправкой в ФНС. В случае сложных ситуаций — пользуйтесь поддержкой квалифицированных экспертов, чтобы избежать штрафов и обеспечить финансовую устойчивость бизнеса.

Остались вопросы по работе с налогом на прибыль и декларацией в «1С»? Оставьте заявку — наши специалисты подберут оптимальное решение под задачи вашей организации.